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家庭信托简介

家族信托通常用于家族和家族企业的财产规划。本文将介绍家族信托的概念及使用这种法律工具进行财产规划的好处。

家族信托通常用于家族和家族企业的财产规划。本文将介绍家族信托的概念及使用这种法律工具进行财产规划的好处。


1.什么是信托?

家族信托是信托的一种。与公司不同,信托并不是一个法律实体,而是由委托人、受托人和受益人组成的法律关系。财产交由某人为其他一人或多人利益管理的,被称为信托。委托人将财产转让给受托人,让受托人为受益人管理该信托财产。受托人从委托人处获得信托财产,以自己的名义为受益人管理信托财产。信托的受益人享有信托财产的收益权,但不参与财产管理。

家族信托的受托人通常是家族长者。受托人管理的信托财产是父母(通常是家族企业主)所获得的财产。家族信托的受益人通常是子女及其后代(受托人可将信托财产分配给受托人子女的后代)。

以李氏家族为例。假设李先生及其夫人经营了一家非常成功的家族企业,他们希望将部分家族财产和家族企业收益转让给子女。于是,李先生及其夫人决定建立李氏家族信托,并由李先生的父母担任信托委托人,李先生的子女和其后代为信托受益人。李先生也可以自己管理被转移到信托中的财产,即成为李氏家族信托的受托人。作为李氏家族的受托人,李先生拥有全部信托财产的法定所有权,并可根据每个受益人的具体需求,掌握信托财产的管理和分配。

2. 家族信托的优点

与其他法律工具相比,家族信托有三点优势:(1)财产保护;(2)为所得税的规划创造机会;(3)为财产的继承提供便利。

财产保护

家族信托有助于财产保护,主要有两个原因。首先,家族信托的受托人有权决定是否向受益人分配信托收入或资本,或向一个或多个受益人单独分配信托收入或资本。受托人可酌情决定是将财产保留在家族信托中,或是根据每个受益人的需求和情况进行分配。例如,就李氏家族信托而言,针对正在上大学的儿子和计划购买房产的女儿,作为受托人的李先生,可以根据两位受益人的特殊需求作出不同的分配。李先生亦可行使其酌情决定权,在短期内只分配部分信托财产,使信托资本在未来产生更多的收益以分配给受益人。

其次,由于受托人持有的资产不再由拥有家族企业的父母所有,因此通常情况下,父母的债权人不能对信托资产提起索赔。例如,李先生及其夫人的家族企业因企业业务向家族外某人借款且李先生及其夫人为担保人。如果家族企业无法偿还债务而导致债权人起诉担保人,那么李先生及其夫人可能会遭受财务损失,但债权人不能对信托财产提起索赔。

税务规划

家族信托也可提供各种税务优势。根据加拿大税法,家族信托以最高边际税率缴纳所得税。根据一些所得税规则,分配给受益人的收入或资本可以从信托的应税收入中扣除。通过规划,受托人可行使自由裁量权,将信托收入或资本分配给边际税率较低的受益人,以减少信托应付的税款。就李氏家族而言,李先生在税务顾问的建议下,可以选择将信托财产的部分收入分配给所得税税率更低的李氏夫妇的两个孩子,即李氏家族信托的两个受益人。通过将家族资产转移到信托,被转移的资产所产生的收益将归属于信托,从而有效降低了李氏家族成员应缴的所得税总额。

此外,李氏家族的长者可以通过李氏家族信托减少其遗产的资本利得税。根据《所得税法(加拿大)》规定,逝者的遗产必须提交最终所得税申报表,其中应包括逝者所有遗产的净资本收益。通过将其大部分资产转入李氏家族信托,李氏家族的长者可确保其遗产无需按目前拥有的全部资产缴纳资本利得税。

继承的便利性

家族信托也可以很好的服务于继承规划。例如,李氏夫妇预计他们企业的价值在不久的将来会增加。由于李氏夫妇已经以高所得税税率缴纳税款,他们希望将企业未来的增值转让给子女,同时又要保留自己对企业经营的控制权。在公司重组后,李氏家族信托可以持有享有公司未来增值的股份。李氏夫妇的孩子是家庭信托的受益人,他们可从公司股票的增值获得收益,并以较低的所得税税率纳税。李先生及其夫人可以通过持有公司一票否决权的股票来保留对公司的控制权。

当执行遗嘱时,家族信托也可以帮助避免家族成员之间的情感和法务纠纷。不列颠哥伦比亚省《遗嘱、遗产和继承法》规定,法官有权改变逝者遗嘱,以确保逝者的配偶和子女得到“充分、公正和公平”的待遇。这项规定意味着逝者的资产可能不会完全按照他们的意愿进行分配。由于家族信托是在逝者去世之前建立的,且信托资产不属于逝者遗产的一部分,因此信托资产的分配不受《遗嘱、遗产和继承法》的管辖。

3. 委托人丧失信托资产所有权

家族信托的一个缺点是,当资产转移到家族信托时,委托人将失去对该资产的控制权,因为该资产已变为家族信托的资产。就李氏家族而言,如果李夫人将自己的房产转让给李氏家族信托,随后她决定出售该房产,那么此时她将不再有权出售,因为该房产已是李氏家族的信托资产。然而正如前文提及的李氏家族信托的其他例子所示,因信托可以根据家族的独特需求而量身定制,通过精心规划,家族信托仍是商业及继承规划的强大而灵活的法律工具。

4.小结

正如本文李氏家族信托的例子所示,家族信托是一种特定类型的信托,其允许受托人(通常是家族的长者)为受益人管理信托资产,而该类信托资产的受益人通常是委托人的孩子及其后代。受托人管理信托资产,并将信托资产分配给受益人。家族信托可以保护资产、享受所得税优势并便于规划资产继承。家族信托将成为家族资产传承的有力工具。

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参考:

Income Tax Act (R.S.C., 1985, c. 1 (5th Supp.)).

Mark Gillen, Facultyof Law, University of Victoria, Canada, Lawof Trusts, 3rd Edition.

Trevor Todd, The Useof Discretionary Trusts in Estate Planning. The Scrivener, Volume 11 Number3 October 2002, pp35-38.

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